Disposizioni in materia di lavoro nel DDL di Bilancio 2027: quadro delle novità

Il Consiglio dei Ministri ha approvato, nella seduta n. 195 del 28 ottobre 2026, il disegno di legge relativo al bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2027. Il testo interviene in modo articolato sul fronte delle politiche del lavoro, della fiscalità retributiva e delle misure a supporto dell’occupazione.

Trattandosi di un disegno di legge (DDL), il documento dovrà seguire il consueto iter parlamentare prima dell’approvazione definitiva, fase nella quale potranno intervenire modifiche o integrazioni.

Misure fiscali sulla retribuzione e sul reddito

Detassazione degli aumenti derivanti dai rinnovi contrattuali (Art. 6)

Al fine di sostenere il potere d’acquisto, gli incrementi retributivi corrisposti nel 2027 (con decorrenza fissata nel triennio 2025-2027) in attuazione di rinnovi sottoscritti tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2027 saranno assoggettati a un’imposta sostitutiva del 5%, alternativa a IRPEF e addizionali.

• Ambito: personale dipendente del settore privato con reddito da lavoro percepito nel 2026 non superiore a 33.000 euro.
• Opzione: facoltà di rinuncia espressa per iscritto.
• Esclusioni: arretrati relativi ad annualità precedenti, che mantengono la tassazione separata ordinaria.

Detassazione per lavoro notturno, festivo e turni (Art.7)

Confermata per il biennio 2026-2027 una tassazione agevolata per le indennità accessorie legate a turni, lavoro notturno e attività prestata nei giorni festivi o di riposo settimanale.

• Imposta sostitutiva: 15% entro il tetto annuo di 1.500 euro.
• Requisito reddituale: reddito da lavoro dipendente non superiore a 40.000 euro nell’anno precedente.
• Riflessi contributivi: la disposizione non altera il regime contributivo ordinario.

Settore turistico, ricettivo e termale (Art.8)

Prorogato dal 1° gennaio al 30 settembre 2027 il regime di agevolazione fiscale già introdotto dalla Legge di Bilancio 2026, con il contestuale aggiornamento dei periodi temporali di riferimento reddituale.

Rimodulazione aliquote IRPEF (Art.9)

Viene ridisegnata la curva di imposizione ordinaria sulle persone fisiche con tre scaglioni:

• Fino a 28.000 euro: 23%;
• Da 28.000 a 55.000 euro: 33%;
• Oltre 55.000 euro 43%.

Partecipazione azionaria e premi di risultato (Art.10)

I dividendi derivanti da azioni assegnate in alternativa ai premi di risultato godranno, nel triennio 2025-2027, di un’esenzione IRPEF del 50% del relativo ammontare, entro un massimale di 1.500 euro all’anno.

Occupazione giovanile e welfare aziendale

Flat Tax sugli incrementi reddituali under 30 (Art. 44)

Introdotta un’imposta sostitutiva dell’1% applicabile agli incrementi di retribuzione conseguiti nel settore privato.

• Requisiti anagrafici e reddituali: persone nate dal 1° gennaio 1998 in avanti, con reddito da lavoro dipendente 2027 fino a 28.000 euro.
• Base agevolabile: incremento massimo imponibile di 2.500 euro calcolato rispetto al reddito normalizzato dell’anno antecedente (con possibilità di rinuncia per il regime ordinario).

Nuove soglie per i Fringe Benefit

Rideterminata la non imponibilità dei compensi in natura (inclusi rimborsi utenze domestiche, affitto dell’abitazione principale e interessi sul mutuo):

• Soglia base: 1.000 euro per la generalità del personale dipendente.
• Soglia maggiorata (2.000 euro): per chi ha un’età inferiore a 31 anni oppure prole fiscalmente a carico secondo le previsioni di legge.

Politiche attive, sgravi contributivi e incentivi alle assunzioni

Proroga sgravi per assunzioni a tempo indeterminato (Art. 42)

Riconfermati fino al 31 dicembre 2027 i benefici contributivi già previsti dal D.L. 62/2026:

• Incentivo Giovani e Donne: esoneri contributivi per nuovi inserimenti a tempo indeterminato.
• Over 34 ZES: agevolazioni specifiche per le assunzioni realizzate nell’area della zona economica speciale unica.
• Stabilizzazione contratti a termine: esonero contributivo del 100% a carico aziendale (esclusi premi INAIL) fino a 500 euro mensili per un massimo di 24 mesi, a condizione che la conversione avvemga semza intrerruzione e riguardi a rapporti a tempo determinato avviati tra il 1° Maggio e il 30 Novembre 2026.

Super deduzione del costo del lavoro (Art.43)

Elevata deducibilità fiscale sui nuovi inserimenti a tempo indeterminato per il 2027:

• 80% per l’assunzione di madri lavoratrici;
• 40% per profili di età inferiore ai 36 anni.

Deroga ai tetti dimensionali dell’artigianato (Art. 48)

Le imprese artigiane iscritte all’albo da almeno 7 anni potranno superare i massimali dimensionali ordinari senza perdere la qualifica, qualora la crescita derivi da nuove assunzioni o acquisizioni effettuate dal 1° gennaio 2027, con margini ulteriori in presenza di contratti di apprendistato e vincolo di conservazione dell’organico.

Politiche attive, sgravi contributivi e incentivi alle assunzioni

Proroga sgravi per assunzioni a tempo indeterminato (Art. 42)

Riconfermati fino al 31 dicembre 2027 i benefici contributivi già previsti dal D.L. 62/2026:

• Incentivo Giovani e Donne: esoneri contributivi per nuovi inserimenti a tempo indeterminato.
• Over 34 ZES: agevolazioni specifiche per le assunzioni realizzate nell’area della zona economica speciale unica.
• Stabilizzazione contratti a termine: esonero contributivo del 100% a carico aziendale (esclusi premi INAIL) fino a 500 euro mensili per un massimo di 24 mesi, a condizione che la conversione avvemga semza intrerruzione e riguardi a rapporti a tempo determinato avviati tra il 1° Maggio e il 30 Novembre 2026.

Super deduzione del costo del lavoro (Art.43)

Elevata deducibilità fiscale sui nuovi inserimenti a tempo indeterminato per il 2027:

• 80% per l’assunzione di madri lavoratrici;
• 40% per profili di età inferiore ai 36 anni.

Deroga ai tetti dimensionali dell’artigianato (Art. 48)

Le imprese artigiane iscritte all’albo da almeno 7 anni potranno superare i massimali dimensionali ordinari senza perdere la qualifica, qualora la crescita derivi da nuove assunzioni o acquisizioni effettuate dal 1° gennaio 2027, con margini ulteriori in presenza di contratti di apprendistato e vincolo di conservazione dell’organico.

Transizione tecnologica, ammortizzatori e pensioni

Intelligenza Artificiale e sviluppo delle competenze (Art. 46)

Stanziati 5 milioni di euro per il 2027 a supporto dei percorsi di upskilling, reskilling e prevenzione dell’obsolescenza professionale legati all’impatto dei sistemi di intelligenza artificiale, coordinati tramite l’Osservatorio del Ministero del Lavoro.

Integrazioni salariali e condizionalità (Art. 47)

Rifinanziati gli interventi per le aree di crisi industriale complessa (100 milioni), per il Mezzogiorno (15 milioni) e per le telecomunicazioni (20 milioni), oltre alla CIGS per imprese strategiche con oltre 1.000 unità (63,3 milioni). Vengono rafforzati i vincoli di attivazione: l’adesione a percorsi di riqualificazione e alla piattaforma SIISL diviene presupposto essenziale per non incorrere nella decadenza dei sussidi.

Tutele per il settore ittico (Art. 49)

Istituita un’indennità per le sospensioni dell’attività (meteo, fermi biologici o calo commesse) a favore di chi opera su imbarcazioni marittime, lagunari o in cooperative della piccola pesca: copertura fino a 90 giorni annui all’80% della retribuzione media giornaliera con contribuzione figurativa utile alla pensione.

Previdenza e flessibilità in uscita (Artt. 51, 52, 54)

• APE Sociale: prorogata al 31 dicembre 2027 con il requisito anagrafico di 63 anni e 6 mesi.
• Fondo supporto all’uscita: dotazione triennale di 850 milioni di euro annui per la gestione programmata degli esodi e del ricambio generazionale.
• Incentivo alla permanenza in servizio: facoltà confermata al 31 dicembre 2027 per chi matura i requisiti della pensione anticipata di rinunciare alla quota contributiva  proprio carico per ottenerla direttamente in busta paga.

Misure di sostegno alla genitorialità e tutele sociali

Intelligenza Artificiale e sviluppo delle competenze (Art. 46)

• Sostegno alle madri lavoratrici (Art. 57):contributo mensile di 100 euro erogato dall’INPS per genitrici con almeno due figli (fino a 10 anni del secondo figlio, oppure 18 anni del più piccolo con tre o più figli) e redditi fino a 40.000 euro, esteso anche al lavoro autonomo e alla Gestione Separata.
• Congedo parentale indennizzato (Art. 59): l’indennizzo aggiuntivo sale a due mesi complessivi, a tre mesi per il secondo figlio e a quattro mesi dal terzo in poi, per chi conclude il congedo di maternità/paternità dopo il 31 dicembre 2026.
• Voucher infanzia per lavoro autonomo (Art. 60): contributo fino a 500 euro mensili per un massimo di tre mesi destinato a servizi educativi e baby-sitting, alternativo al congedo parentale.
• Contrasto alla violenza di genere (Art. 61): incremento di 2 milioni di euro annui per il triennio 2027-2029 del fondo dedicato alle tutele per le vittime di violenza.

Autore: Dott. Roberto Camera

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